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2022年中级经济师财政税收基础打卡试题：所得税制度

1[.单选题]某企业于2015年11月购入专门用于研发的仪器5台，共支出300万元。关于该业务的企业所得税税务处理的说法，正确的是()。

A.允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

B.根据加计扣除的规定，允许扣除450万元

C.应当根据设备的折旧年限分期均匀计入成本费用

D.根据加计扣除的规定，允许扣除600万元

[答案]A

[解析]本题考查企业所得税的税收优惠。对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。该企业购入仪器5台，共支出300万元。仪器的单位价值为60万元，因此，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

2[.单选题]关于企业所得税税收优惠的说法，错误的是()。

A.企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定的残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的加计扣除

B.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按无形资产成本的进行摊销

C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税

D.企业从事中药材的种植所得免征企业所得税

[答案]B

[解析]本题考查企业所得税的税收优惠。选项B错误，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。